Патентная система налогообложения (ПСН) в России – это специальный налоговый режим, который вправе применять только индивидуальные предприниматели (ИП).

Налог, который платит предприниматель за получение патента, заменяет НДС, НДФЛ и налог на имущество физлиц.

Для применения патентной системы налогообложения установлены ограничения:
☑по видам деятельности;
☑по доходу (не более 60 млн руб.);
☑по количеству наемных лиц (не более 15 чел.).

Величина уплачиваемого на ПСН налога не зависит от размера фактически полученного ИП дохода и определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода.

Виды деятельности с указанием размеров потенциально возможного к получению годового дохода для плательщиков нашего региона определены Законом ДНР от 30.11.2022 № 426-IIHC «О введении в действие на территории Донецкой Народной Республики патентной системы налогообложения».

Патент можно оформить на любой срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года на основании поданного заявления.

Заявление подается в налоговые органы не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы налогообложения.

Для применения ПСН с 1 января 2024 года заявление по форме КНД 1150010 необходимо подать не позднее
15 декабря 2023 года.

Местонахождение налогового органа, в который необходимо обратиться с заявлением, зависит от места осуществления деятельности:
➡ при осуществлении деятельности по месту жительства, заявление подается в налоговый орган по месту жительства;
➡при осуществлении деятельности на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, в котором предприниматель на налоговом учете не состоит, заявление подается в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления предпринимательской деятельности.

Способы подачи заявления в налоговый орган:
⃣ лично;
⃣ через представителя;
⃣ в МФЦ;
⃣ письмом по почте с описью вложения;
⃣ в электронном виде через “Личный кабинет налогоплательщика”;
⃣ по телекоммуникационным каналам связи.

Для расчета стоимости патента можно воспользоваться сервисом на сайте ФНС России «Расчет стоимости патента» https://patent.nalog.ru/info/, который позволяет не только рассчитать общую стоимость патента, но и показывает, какие суммы в какие сроки нужно оплатить.

Порядок оплаты при применении ПСН следующий:
✅если срок действия патента меньше 6 месяцев, то плата за патент производится в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
✅если срок действия патента от 6 до 12 месяцев, то плата за патент вносится в два этапа:
⃣ в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
⃣ в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Налогоплательщик вправе уменьшить суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов. Для уменьшения налога по ПСН налогоплательщикам необходимо направить в налоговый орган по месту учёта уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на страховые взносы.